时间: 2023-11-16 02:55:24 |   作者: 已完工程

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  企业开展研发活动实际发生的研发费用，能够轻松的享受研发加计扣除优惠，也就是未形成非货币性资产计入当期损益的，在依规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成非货币性资产的，按照非货币性资产成本的175%摊销。若企业属于制造业企业按100%加计扣除、200%摊销。企业属于负面清单行业，将不能享受研发加计扣除优惠。怎么样确定企业所属行业？

  首先，企业要确定是否属于负面清单行业，不属于负面清单行业就可按规定享受研发加计扣除政策。

  根据财税〔2015〕119号文件第四条规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业这六个行业不得享受研发加计税前扣除政策。上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准，并随之更新。

  根据国家税务总局公告2015年第97号文件第四条规定，不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以上述六个行业业务为主要经营业务，其研发费用发生当年的主要经营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

  在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。

  收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及另外的收入。（《中华人民共和国企业所得税法》第六条）

  1、税收上确认的收入总额不能等同于会计收入，必须要格外注意税会收入确认差异及调整情况。

  2、从收入总额中减除的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。

  3、从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。

  制造业公司能够享受更优惠的研发费用加计扣除政策，那么如何来判定是否属于制造业企业?

  根据财政部 税务总局公告2021年第13号文件规定，制造业企业是指以制造业业务为主要经营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)确定，如国家相关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

  需要注意的是，在判定是否属于制造业企业时，收入总额不能扣除不征税收入和投资收益。