时间: 2023-12-28 07:48:50 |   作者: 新闻中心

  【单选题】根据公司所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ）。（2019 年）

  【解析】选项 A、B、C，免征企业所得税；选项D，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得，减半征收企业所得税。故选 D。

  【点拨】蔬菜、谷物、中药材，是居民日常生活所必需的，毕竟饿了要吃饭，病了要吃药，因此免税；而花卉、茶、香料等作物，是为了更高质量的生活，并不是生活必需品，所以是减税。

  【判断题】企业种植蔬菜、粮食取得的所得，免征企业所得税。（ ）（2019 年）

  【解析】企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植取得的所得，免征企业所得税。故本题表述正确。

  【单选题】甲公司 2022 年度为合乎条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160 万元。已知小型微利企业按 20％的税率征收企业所得税。计算甲公司 2022 年度应缴纳公司所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2020 年，改编）

  【解析】2022 年度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5％计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过 100万元但不超过 300 万元的部分，减按 25％计入应纳税所得额。本题中，甲公司应缴纳公司所得税税额＝ 100×12.5％ ×20％＋（160 －100）×25％ ×20％＝ 5.5（万元）。故选 C。

  【点拨】注意是超过 100 万元的部分减按 25％计入应纳税所得额，而不是全额减按 25％。

  【单选题】 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2019 年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，取得的增值税专用发票上注明金额 300万元、税额 39 万元。甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额为 180 万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税的税率为 25%。甲公司 2019 年度应缴纳公司所得税税额为（）万元。（2021 年）

  【解析】企业购置并实际使用有关目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免。甲公司 2019 年度应缴纳公司所得税＝ 180×25% － 300×10% ＝ 15（万元）。故选 C。

  【多选题】根据公司所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（ ）。（2019 年）

  【点拨】不适用研发费用加计扣除的这一些行业，往往是不涉及研发业务的；而烟草制造业，是受国家严控的，国家也不鼓励吸烟，因此就算有研发活动，也不能适用加计扣除。

  （2）企业取得的下列所得，已在境外缴纳的所得税税额，不超过抵免限额的部分，可从其当期应纳税额中抵免；超过抵免限额的部分，可在以后 5 个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

  ②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外，但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

  企业可以再一次进行选择按国（地区）别分别计算［即“分国（地区）不分项”］，或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。

  【单选题】甲公司 2021 年度企业所得税收入总额 10 000 万元，不征税收入 200 万元，免税收入 800 万元，各项扣除 7 000 万元，允许弥补的以前年度亏损 500 万元，甲公司企业所得税的税率为 25%。甲公司 2021 年度应缴纳公司所得税税额为（）。（2022 年）

  【解析】应纳税所得额 = 收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 = 10 000 － 200 － 800 － 7 000 － 500=1 500（万元）；应纳税额 =1 500×25%=375（万元）。故选 A。

  【单选题】在一个纳税年度内，居民企业取得合乎条件的生产技术转让所得 1 200 万元。计算生产技术转让所得当年应当纳税调减的金额是（）。（2022 年）

  【解析】在一个纳税年度内，居民企业取得合乎条件的技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得应当纳税调减的金额＝ 500 ＋（1 200 － 500）×50％＝ 850（万元）。故选 A。

  【单选题】下列项目中，计算饮料制造企业所得税应纳税所得额时需要纳税调 减的项目是（）。（2022 年）

  【解析】根据公司所得税法律制度的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不允许超出 5 年，另有规定的除外。选项 A、C，不属于纳税调整事项；选项 D，为纳税调增项目。故选 B。

  【单选题】甲公司为居民企业，2019 年度取得境内所得 800 万元、境外所得 100 万元，已在境外缴纳公司所得税税款 20 万元。已知企业所得税的税率为 25％。计算甲公司 2019年度在我国境内应缴纳公司所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2020 年）

  【解析】境外所得抵免限额＝ 100×25％＝ 25（万元），已在境外缴纳税款 20 万元，未超过抵免限额，可以全额从应纳税额中抵免。甲公司在我国境内应缴纳公司所得税＝（800 ＋100）×25％－ 20 ＝ 205（万元）。故选 A。

  【单选题】甲公司 2018 年度总利润 2 000万元，通过省教育部门向教育产业捐赠 200万元，通过县民政部门向残疾人扶助项目捐赠5 万元，已知公益性捐赠支出在年度总利润的 12％以内可扣除，甲公司在计算企业所得税应纳税额时，下列算式正确的是（ ）。（2019 年）

  【解析】公益性捐赠税前扣除限额＝ 2 000×12％＝ 240（万元），本年度实际发生额＝200 ＋ 5 ＝ 205（万元），未超过扣除限额，准予全部扣除，不需要纳税调整。甲公司 2018年度企业所得税应纳税额＝ 2 000×25％＝ 500（万元）。故选 C。

  （2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合相关规定的比例（≥ 50%）；

  （3）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

  （5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。

  个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人等。

  ⑤从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

  ⑦转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业和其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。

  【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（ ）。（2018 年）

  【解析】选项 A、C、D 均属于个人所得税的纳税人；选项 B 一人有限责任公司是有限责任公司的特殊形式，属于企业所得税的纳税人。故选 B。

  【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（ ）。（2017 年）