时间: 2024-04-24 14:42:01 |   作者: 新闻中心

  增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，相信作为财务工作者的小伙伴们应该很熟悉了，，昨天我们已为我们讲述解答了32个问题 增值税发票64个实务问题，赶紧来看！（上） ，本期下半部分跟着正小A一起往下看吧

  33.凭增值税电子普通发票抵扣国内旅客运输服务进项税额，发票名称能否开具为个人?

  34.纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，如何开具红字发票?

  回复：根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）规定，纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：（一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。（二）税务机关利用互联网接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。……本公告自2020年12月21日起施行。

  回复：纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

  36.注明了旅客身份信息的火车票补票是否可作为国内旅客运输服务进项抵扣凭证？

  回复：取得注明旅客身份信息的国内铁路列车补票，可根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）第六条规定计算抵扣进项税。

  37.我公司是一家保险公司，在保险合同补充协议中明确，可由车主选择赔偿方式（包括实物赔付和现金赔付），出险后如果车主选择了实物赔付方式，那我公司因此向修理厂支付的修车费能否抵扣进项税？

  回复：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十一条规定，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。如果你公司最终以实物赔付方式承担机动车辆保险责任，并自行向车辆修理劳务提供方购进车辆修理劳务，可根据上述规定进行抵扣。

  38.我是一家从事建筑服务绿化项目的园林绿化公司，请问我们从苗木公司采购的苗木是不是能够抵扣进项税？对方是私营的苗木种植公司，直接挖过来的初级苗木，该公司给我们开具免税的增值税普票，这样的一种情况可以抵扣进项税吗？

  回复：一、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，二、纳税人购进农产品，按以下规定抵扣进项税额：(一)……取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。…… (六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。二、《财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知》(财税字〔1995〕52号)规定，附件：农业产品征税范围注释……一、植物类……（十一）其他植物 其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。三、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，第一条 纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。……第六条 本通知自2018年5月1日起执行。四、《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……九、本公告自2019年4月1日起执行。五、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）规定，第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关法律法规的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产和不动产。其中涉及的固定资产、非货币性资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、非货币性资产（不包含别的权益性非货币性资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……（六）购进……贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  如果你公司为一般纳税人，取得符合相关规定的农产品销售发票，且不属于以上文件规定的进项税额不得从销项税额中抵扣情形的，那就可以按农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

  39. 请问我公司丢失了50张进项发票，用发票联复印件做抵扣联，可以吗，会不会有税收风险？

  回复：专用发票丢失处理方法：(1)同时丢失“发票联、抵扣联”：凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件（注意一般销售方的记账联不要求加盖发票专用章，如果受票方丢失发票联和抵扣联，需要对记账联加盖发票专用章后把复印件交付受票方使用），作为记账凭证、退税凭证或抵扣凭证。丢失“发票联或抵扣联”：丢失“发票联”，纳税人可凭抵扣联复印件作为记账凭证；丢失“抵扣联”，纳税人可用发票联复印件作为退税凭证或抵扣凭证。(2)丢失增值税专用发票“记账联”：增值税专用发票记账联丢失如何正确地处理未做明确规定。正常的情况下，可以用发票联或抵扣联等其他联次复印件作为记账凭证。政策依据：《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）

  40. 供应商开发票把我方企业名称开错了，并且已经抵扣了6个月的税额怎么办？

  由于错误的发票，是属于“不符合税法规定的发票”，是不得作为进项税额抵扣凭证的。

  因此，现在应与供应商协商，并在开票系统填写红字开票信息，要求供应商开具一张同金额的红字发票，然后，再开一张同金额的正确蓝字发票。

  由于属于不合规发票，前面的抵扣进项就是错误，纳税人自己发现的，应主动做进项税额转出，并到税务局去更正前面的错误申报，补缴税金（如以前有留抵税额则可能不需要补税），补缴税金会有滞纳金。

  回复：按照参会的目的计入管理费用、销售费用等科目。(1)为增加出售的收益而举办的营销会议，属于销售费用，可以抵扣进项税额；(2)组织员工业务培训而发生的会议费用，属于职工教育经费，可以抵扣进项税额；(3)为客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。

  回复：企业员工因公出差发生的住宿费，属于差旅费，取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。企业发生的住宿费取得增值税专用发票，能否抵扣主要根据住宿费的用途，企业员工在公司经营地或注册地发生的住宿费，只要不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，取得专票认证后，也可以按规定抵扣进项税额。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十五条的规定，只要业务是真实的，因公出差支付住宿费，取得的增值税专用发票的进项税额是可以抵扣的。

  43.购买方已抵扣进项，过后销售方又冲红重开，新开的进项购买方要认证吗（如果认证不是重复了吗）？

  回复：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。也就是说，购买方暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。之后您在取得专用发票进行勾选确认用途。

  44.过年的时候单位外购饮料用作职工年节福利，取得的专用发票可以进项税认证抵扣么？

  回复：用于职工福利的增值税专用发票进项税额不得抵扣。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产和不动产。

  45.与企业长期签订劳务合同的人员购进国内旅客运输服务的进项税额，是不是能够从企业的销项税额中抵扣？

  回复：不可以。根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣 (一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为公司接受的劳务派遣人员发生的国内旅客运输服务。”

  因此，与企业长期签订劳务合同的人员购进国内旅客运输服务的进项税额，不可以从企业的销项税额中抵扣。

  46.纳税人购入原乳，生产巴氏杀菌牛乳、儿童调制乳等食品。其中巴氏杀菌牛乳有原乳单耗数量，可用投入产出法核定农产品增值税进项税额；儿童调制乳、发酵乳和含乳饮料没有单耗数量，怎么样确定允许抵扣的进项税额？

  回复：儿童调制乳、发酵乳核含乳饮料没有全国或全省统一的扣除标准，试点纳税人应向主管税务机关申请，由税务部门审定仅适用于该试点纳税人的扣除标准。

  政策依据：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第十二条规定：“试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时，应按照下列顺序确定适用的扣除标准：（一）财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一的扣除标准。（二）省级税务机关商同级财政机关根据本地区真实的情况，报经财政部和国家税务总局备案后公布的适用于本地区的扣除标准。（三）省级税务机关依据试点纳税人申请，按照本办法第十三条规定的核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的扣除标准。”

  47.我公司前年成立，当年购买税控设备支付了480元（含当年维护费300元）。由于当时我们从始至终未产生应交税金，该费用一直存在，请问未抵减的上述费用是不是能够在以后期间抵扣？有没有时效性？

  回复：可以在当期及以后期间进行抵扣的，不具有时效性，可以一直到抵减完为止。

  政策依据：《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15 号）一、增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。二、增值税纳税人2011年12 月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的 2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

  48.我公司最近和劳务派遣公司签订合同，招一批劳务派遣工参与业务宣传推广，这些员工需要长时间出差。请问这些员工发生的国内旅客运输服务进项税额能否在我公司申报抵扣？

  回复：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019 年第39 号）第六条规定：“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。”《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019 年第31 号）第一条第一款规定，本公告第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为公司接受的劳务派遣人员发生的国内旅客运输服务。贵公司作为公司，劳务派遣人员出差发生的火车票、飞机票以及公路、水路等其他客票，可根据以上2个公告的规定申报抵扣进项税额。

  49.我们员工因公出差，产生了超重行李费用。对于超重托运的行李费用收到了一张电子普通发票，发票中的货物名称显示为*运输服务*逾重行李费。请问能否作为旅客运输服务抵扣进项税额？

  回复：纳税人购进国内旅客运输服务，属于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为公司接受的劳务派遣人员发生的国内旅客运输服务，允许抵扣进项税额。由于逾重行李费属于货物运输服务，不属于旅客运输服务，所以贵公司取得的增值税电子普通发票不得抵扣进项税额。政策依据：政策一：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%政策二：《国家税务总局 关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 31 号）一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣（一）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为公司接受的劳务派遣人员发生的国内旅客运输服务。

  50.我们公司的产品主要通过进口取得，但因没有相关资质，故委托了代理商帮忙进口货物。针对该进口货物取得的海关开具的双抬头海关缴款书，请问这个缴款书是不是由我公司来抵扣？

  回复：如果你公司取得海关缴款书原件，应由你公司做抵扣进项，同时提供缴款书原件、代理合同及付款凭证等资料。也就是说，谁取得海关缴款书原件，谁来抵扣。政策依据：《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发[1996]32 号）规定，对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个公司名称，即既有代理进口公司名称，又有委托进口公司名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。即，谁取得海关缴款书原件，应由谁抵扣进项。如果由委托进口单位抵扣进项，必须要提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。

  回复：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)：“三、按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)和《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2019年第84号)的规定，在计算允许退还的增量留抵税额的进项构成比例时，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。八、本公告第一条自2020年3月1日起施行，第二条至第七条自2020年1月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。”

  52.我公司是一般纳税人的商贸企业，今年收购茶农自产的毛茶，开具了农产品收购发票。我们销售毛茶适用什么税率？如何抵扣进项税额？

  回复：按销售农产品适用9%税率计算增值税销项税额；你公司应以开具的农产品收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算抵扣进项税额。

  政策依据：《国务院关于废止中华人民共和国营业税暂行条例和修改 中华人民共和国增值税暂行条例的决定》（国务院令第 691 号）第二 条第（二）项第 1 点规定，纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用 植物油、食用盐税率为11%。财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32 号) 第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的 公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定， 增值税一般纳税人（称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。第二条规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用来生产或委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。《财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释通知》 （财税字〔1995〕52 号）所附《农业产品征税范围注释》第一条第 （四）项规定，茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围 包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

  53. 农村合作社农产品原来是免税购买方可抵扣9%，现在开票税率是1%，请问购买方进行抵扣是怎么计算的呢?

  政策依据：政策一：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)文件第二条规定，纳税人购进农产品，按以下规定抵扣进项税额：(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。(二)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用来生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。(三)继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号印发)第四条第(二)项规定的扣除率调整为11%；第(三)项规定的扣除率调整为按本条第(一)项、第(二)项规定执行。(四)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。(五)纳税人购进农产品既用来生产销售或委托受托加工17%税率货物又用来生产销售其他货物服务的，应当分别核算用来生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。(六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。政策二：《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)文件第二条规定，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。第三条规定，纳税人购进用来生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。第六条规定，本通知自2018年5月1日起执行。政策三：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)文件第二条规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用来生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。第九条规定，本公告自2019年4月1日起执行。

  回复：根据《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部公告2020年第24号)第二条规定：“(一)收费公路通行费增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)。通行费电子发票包括左上角标识‘通行费’字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称征税发票)以及左上角无‘通行费’字样，且税率栏次显示‘不征税’的通行费电子发票(以下简称不征税发票)。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票,可按规定用于增值税进项抵扣;客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。(二)收费公路通行费财政票据(电子)(以下简称通行费财政电子票据)。客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。通行费财政电子票据先行选择部分地区进行试点。试点期间，非试点地区暂时开具不征税发票。试点完成后，在全国范围内全方面实行通行费财政电子票据。……”和第六条规定：“……(三)纳税人取得通行费电子发票后，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。税务总局通过增值税发票综合服务平台为纳税人提供通行费电子发票批量选择确认服务。(四)单位和个人能登录全国增值税发票查验平台(，对通行费电子发票信息进行查验。单位和个人能登录全国财政电子票据查验平台( ， 对通行费财政电子票据信息进行查验。”

  55. 乘坐地铁时开具的抬头为公司名称的增值税电子发票，能否抵扣呢?

  政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

  回复：除特殊工种的意外险以外，其他人员的意外险不可以抵扣。政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定，用于集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依据国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

  57. 我公司办理承兑业务时，收到银行的承兑贴现手续费专用发票，请问我们能否抵扣进项税？

  政策依据：根据《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、非货币性资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号印发）规定，票据贴现取得的利息收入属于贷款服务。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第四项规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、非货币性资产、不动产注释》 （财税〔2016〕36 号印发）（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

  58. 购买方已抵扣进项，过后销售方又冲红重开，新开的进项购买方要认证吗（如果认证不是重复了吗）?

  回复：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。也就是说，购买方暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。之后您在取得专用发票进行勾选确认用途。

  回复：收到的是2018年6月30日后开具的纸质高速公路通行费发票，不能计算抵扣进项税额。需要取得收费公路通行费增值税电子普通发票，且通行费电子发票包括左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率，合乎条件才能抵扣。

  政策依据：政策一：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第七条第(一)项规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%。政策二：《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号)第一条规定，通行费电子票据的开具对象为办理ETC卡的客户。未办理ETC卡的客户，仍按原有方式在收费站现场交纳车辆通行费和获取票据。第二条规定，(一)收费公路通行费增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)。通行费电子发票包括左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称征税发票)以及左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下简称不征税发票)。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣;客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。(二)收费公路通行费财政票据(电子)(以下简称通行费财政电子票据)。客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。通行费财政电子票据先行选择部分地区进行试点。试点期间，非试点地区暂时开具不征税发票。试点完成后，在全国范围内全方面实行通行费财政电子票据。提醒：只有征税通行费电子发票才可以勾选认证抵扣，不征税发票不得抵扣增值税。

  政策依据：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产和不动产。其中涉及的固定资产、非货币性资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、非货币性资产(不包含别的权益性非货币性资产)、不动产。

  61.一般纳税人购进车辆，既需要抵扣进项税又需要落户，那只有机动车销售统一发票能够适用于抵扣进项税吗？销售方能同时给我开具增值税专票和机动车销售统一发票吗?

  回复：您好，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。……因此，符合抵扣条件可按规定进行抵扣。所以机动车销售同一发票是可以抵扣进项税额的。但销售方不能同时给您开具机动车销售统一发票和增值税专用发票。

  回复：正常来讲，住宿服务取得专用发票是可以抵扣进行税额的；您计入业务招待费的情况应该是为本单位以外的客户这类人购买的住宿服务，这个属于纳税人的交际应酬，所以是不可以抵扣的；根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条属于以下情况的进项税额发票不得抵扣：(一) 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、非货币性资产和不动产。其中涉及的固定资产、非货币性资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、非货币性资产(不包含别的权益性非货币性资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  回复：依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  64.公司主要营业业务是写字楼租赁，选择简易计税。但是因为别的单位借款，收了利息，所以产生销项税，但同时公司管理费用支出如审计咨询等又取得了进项票，请问这个进项税额能否抵扣利息的销项税?

  回复：用于简易计税方法计税项目不得抵扣。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额主管税务机关可根据上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。